Позволяет ли директива ЕС об НДС облагать налог налогом в цене топлива?
Обсуждение снижения цен на топливо показывает, что директива ЕС об НДС позволяет начислять НДС поверх уже включённого в цену акциза, что теоретически могло бы снизить цену литра топлива на 10–15 центов без изменения ставок.
В связи с заявлением премьер-министра Андриса Кулберга о возможном временном снижении цен на топливо на 20 евроцентов прозвучал аргумент, что похожего эффекта можно достичь, не меняя ни одну налоговую ставку, — достаточно отказаться на уровне Евросоюза от практики начисления одного налога поверх другого.
Статья 78 директивы ЕС об НДС, которую дублирует часть 1 статьи 39 латвийского Закона о налоге на добавленную стоимость, требует включать в облагаемую НДС стоимость все прочие налоги и сборы, кроме самого НДС. На практике это означает, что НДС на топливо начисляется в том числе на уже заложенный в цену акцизный налог.
Разница в расчётах
При условной цене топлива в 1 евро за литр были рассчитаны два варианта: нынешний, когда НДС начисляется на всю итоговую цену, и альтернативный, когда НДС применялся бы только к стоимости самого товара без учёта прочих сборов. Разница между вариантами составляет от 10 до почти 15 центов на литр топлива в зависимости от детализации расчёта.
Позиция Суда ЕС
Суд Европейского союза уже рассматривал подобные обращения граждан и пришёл к выводу, что акцизный налог юридически начисляется на этапе производства или ввоза, а не в момент продажи, из-за чего он становится неотъемлемой частью стоимости товара и подлежит обложению НДС. Суд обосновывает такой порядок соображениями бухгалтерского и административного удобства, а не экономической логикой.
Общие правовые принципы ЕС запрещают дважды облагать одной и той же пошлиной одну и ту же сделку, однако ничто не мешает облагать один налог другим налогом — именно такая ситуация и существует с акцизом и НДС на топливо.
Возможные решения
Названы два варианта: временно снизить отдельные налоги, например акциз или плату за хранение, что даст эффект около 12 центов, либо в долгосрочной перспективе изменить саму директиву ЕС об НДС, чтобы устранить начисление налога на налог. Оба пути сопряжены с практическими трудностями реализации.
